持股≥5%的荷兰BV董事股东（DGA）必须领取"常规薪酬"（gebruikelijk loon），2026年不低于€58,000（较2025年的€56,000有所上调）。完整规则是一套三级瀑布式检测：可比岗位薪酬、集团内薪酬最高的员工，或法定下限，取三者中最高者。对于真正被动的架构，存在豁免情形；如果您不是荷兰税收居民，情况可能有所不同。
本指南仅提供一般性信息，并非税务或法律建议。相关规则和税率可能发生变化，请在采取行动前核实最新情况，并就您自身情况咨询专业顾问。
什么是DGA？
DGA是directeur-grootaandeelhouder的缩写：指同时是"大股东"的董事，直接或间接（例如通过个人控股BV）持有至少5%的股份。这是荷兰BV创始人最常见的配置，您既是经营公司的人，也是拥有公司的人。
由于DGA同时具有雇员（董事）和所有者（股东）的双重身份，荷兰税法必须判定您所提取的资金中，有多少属于薪酬（按劳动所得征税），有多少属于股份回报（按投资所得征税）。常规薪酬规则正是用来划定这条界限的机制。
常规薪酬规则（gebruikelijk loon）
gebruikelijk loon规则规定了BV必须支付给DGA的最低薪酬。该最低金额取三项检测中的最高值，按瀑布方式依次适用：
- 可比岗位薪酬。 非股东员工在相近岗位从事相同工作可获得的薪酬。如果聘请一位董事总经理需要支付€90,000，这就是基准值。
- 集团内薪酬最高的普通员工。 BV或其关联集团内薪酬最高的普通员工的工资。如果您薪酬最高的开发人员年薪为€75,000，DGA薪酬合理来说就不应低于这一水平。
- 法定下限。 一个固定的年度最低金额，2026年为€58,000（2025年为€56,000）。
三项检测中取最高值。实践中，对于尚无资深雇员、且"可比"薪酬难以主张更高的多数早期创始人而言，往往适用的是第3项，即法定下限。作为一条实用的经验法则：除非能够证明更低的数字合理，否则单一创始人的BV应在2026年按€58,000的税前DGA薪酬进行预算。
| 常规薪酬检测 | 衡量内容 |
|---|---|
| 1. 可比岗位薪酬 | 非股东担任相同岗位的市场薪酬水平 |
| 2. 薪酬最高的员工 | BV或集团内最高的普通薪酬 |
| 3. 法定下限 | €58,000（2026年） |
该规则为何存在
如果没有这项规则，创始人本可以完全不给自己发放薪酬，而将所有收入都以股息形式提取。股息按Box 2（大额持股所得）征税，2026年税率大致为约€68,000以下部分24.5%，以上部分31%；而薪酬则按Box 1的累进个人税率加社保缴款征税。如果完全跳过薪酬，就能规避普通员工需要承担的工资税及社保缴费这一层负担。
常规薪酬规则正是为了填补这一空隙。它强制要求将一笔最低金额认定为Box 1劳动所得，使DGA像其他任何资深员工一样，需要缴纳工资税（以及适用情形下的社保缴款）。超出常规薪酬的部分，仍可以股息形式提取。
何时可以领取更低薪酬
€58,000这一下限是默认标准，而非绝对不可突破。存在三条途径可以争取更低的数字，按实际适用频率从低到高排列如下：
- 常规薪酬豁免。 如果该项工作对应的常规薪酬每年不超过€5,000，则无需设定薪酬。这种情形对活跃经营的创始人帮助不大，它针对的是真正边缘性的经营活动。
- 正式申请下调常规薪酬（verzoek lager gebruikelijk loon）。如果您能证明可比岗位薪酬或薪酬最高员工的实际水平确实低于€58,000，可以向荷兰税务与海关总署申请，按第1项或第2项检测的更低标准执行。这需要提供证据，而不仅仅是主张。
- 真正被动的控股公司。 如果完全没有付出任何劳动（例如一家纯粹持有资产、没有经营活动的BV），有据可查的€0常规薪酬主张是可以成立的。关键在于"有据可查"，荷兰税务与海关总署会审查是否真的没有从事任何工作。
判断哪条途径适合您的情况，最好与会计师或税务顾问一起确定，因为这取决于您的具体情况。
通过控股公司持有时的DGA薪酬
有些创始人通过一家独立的控股公司持有荷兰BV，而不是以个人名义直接持有。常规薪酬规则本身不会因此改变，但薪酬由谁支付会有所不同：
- 该规则在整个集团层面只适用一次，而非按每家BV分别适用。您不需要在控股公司和运营BV各自都缴纳€58,000的薪酬。
- 在这种架构下，通常由控股公司支付DGA薪酬，资金来自运营BV支付的管理费。
这只是关于运作机制的一般性信息，并非我们为您安排的服务。如果您已经通过一家独立的控股公司持有BV，或正在考虑是否要这样做，控股架构指南介绍了其中的利弊权衡。
Box 1与Box 2：具体数字
把DGA薪酬设置妥当的核心目的，是在薪酬与股息之间找到税务效率最高的分配方式。这两个税箱的运作方式截然不同：
| 税箱 | 征税对象 | 2026年税率 |
|---|---|---|
| Box 1（薪酬） | 劳动所得，累进税率 | 约35.75%至49.5% |
| Box 2（≤ 约€68k） | 股息，较低档 | 约24.5% |
| Box 2（高于约€68k） | 股息，较高档 | 约31% |
在Box 1之外，还需缴纳医疗保险缴款（ZVW），设有上限。请在申报时核实2026年的确切税率区间，税收计划中的数字为指数化调整，且可能在年内较晚才被修订。
对于没有30%税收优惠的典型创始人而言，常见的组合是：在Box 1中领取€58,000的常规薪酬，其余现金则以Box 2股息形式提取。该薪酬同时可从BV的利润中抵扣，因此也会相应降低企业所得税（Vpb）。关于企业层面的完整情况，请参阅2026年荷兰BV税务指南。
与30%税收优惠的联动
如果您符合30%税收优惠的申请条件，您应纳税薪酬中约30%的部分可以免税，并以Balkenende标准为上限。以€58,000的DGA薪酬计算，这意味着实际应纳税部分约为€40,600，其余约€17,400可免税领取。
这正是符合条件的创始人有时会主动提高DGA薪酬的原因：薪酬越高，可免税的30%部分（在上限内）也就越多。请注意，该优惠将自2027年1月1日起降至27%，且适用于迁居至荷兰的雇员，对于从未迁居的非居民创始人并不自动适用。
非居民DGA
如果DGA并非荷兰居民，且在境外从事相关工作，适用的税收协定通常会将该劳动所得的征税权分配给居住国。在这种情况下，DGA薪酬实际上可能无需缴纳荷兰工资税。但这是一个高度依赖文件证明的立场，并非可以随意主张：
- 即使最终无需缴纳荷兰工资税，仍须保留完整的工资记录。相关行政记录必须真实存在。
- 荷兰税务与海关总署会严格审查跨境DGA安排，尤其是在DGA本人在境外工作、而BV是否实际在荷兰境内管理存在疑问的情形下。
- 主张工资税豁免需要周全的证据支持：税收协定居民身份证明、您的工作模式记录，以及一套关于公司实际管理地点、逻辑自洽的说明。相关更广泛的内容，请参阅我们关于税收居民身份的说明。
正是在这类情形下，尽早就您自身情况寻求税务建议，并从一开始就把文件准备妥当，远比日后在税务审查中事后补救要划算得多。
年终核查
常规薪酬按自然年度进行核算，因此12月正是核查您实际已领取金额的时点。如果您当年迄今领取的薪酬低于€58,000（或低于适用于您的其他门槛），通常的解决方式，是在12月31日之前通过工资系统发放一笔年终奖金，补足至该下限。
提前补足，远比事后与荷兰税务与海关总署就差额进行争辩要容易得多。每年12月做一次简短复核，与增值税和年度财务报表的截止日期一并处理，就能让这方面保持清晰有序。
不合规的处罚
如果您少发了常规薪酬，荷兰税务与海关总署可以将差额重新认定为视同薪酬：即把股息或未申报的金额视为本应支付的工资。这会追溯产生工资税、社保缴款、罚款和利息。在情节重大、蓄意不合规的极端情形下，原则上还可能引发进一步调查，不过这种情况并不常见。
实际的结论很简单：常规薪酬规则是税务机关对所有者自行管理的BV较常被例行检查的事项之一，因此不值得在这里走捷径。从一开始就规范运行工资发放流程，就能消除这一风险。
常见问题
请记录相关缺勤情况，并提交verzoek lager gebruikelijk loon（申请下调常规薪酬）的请求，附上证明材料。如果您能提供证据，荷兰税务与海关总署通常会认可确属低活跃度的年度。
不可以。处于活跃状态的DGA必须至少领取常规薪酬；只有真正被动、未付出任何劳动的控股公司，才可能主张€0薪酬。
支付薪酬的义务依然存在，即便您在现金紧张时推迟实际付款，应付给您的工资仍会在BV的账面上持续计提。请与您的会计师沟通具体的账务处理方式。
是税前金额。您实际到手的税后金额，取决于您个人的税务状况、是否适用30%税收优惠，以及任何社保情况。
通过标准的月度工资代发流程发放，同时申报工资税及任何社保缴款。大多数创始人会委托会计师或工资代发服务商办理。
该规则针对的是您荷兰BV的工资义务，而非您的居住地，因此原则上仍可能适用。但如果您并非荷兰税收居民，且在境外从事工作，相关税收协定可能会将该薪酬的征税权分配给您的居住国，因此实际上可能无需缴纳荷兰工资税，即便仍须保留工资记录。请就您自身情况寻求专业意见。