≥%5 paya sahip bir Hollanda BV'sinin direktör-ortağı (DGA), 2026'da en az €58.000 tutarında bir "olağan ücret" (gebruikelijk loon) çekmelidir (2025'teki €56.000'den yükseldi). Kuralın tamamı üç testli bir şelaledir: karşılaştırılabilir istihdam, grup içindeki en yüksek ücretli çalışan veya yasal taban, hangisi daha yüksekse. Gerçekten pasif düzenlemeler için istisnalar mevcuttur ve Hollanda'da vergi mukimi değilseniz durum farklılık gösterebilir.
Bu rehber genel bilgi niteliğindedir, vergi veya hukuki tavsiye değildir. Kurallar ve oranlar değişebilir; harekete geçmeden önce güncel durumu kontrol edin ve kendi durumunuz için tavsiye alın.
DGA nedir?
DGA, directeur-grootaandeelhouder'ın kısaltmasıdır: doğrudan veya dolaylı olarak (örneğin kişisel bir Holding BV üzerinden) payların en az %5'ini elinde tutan, aynı zamanda "büyük" ortak olan bir direktördür. Bu, bir Hollanda BV'sinin kurucusu için açık ara en yaygın düzenlemedir: hem şirketi yöneten kişi hem de ona sahip olan kişi sizsinizdir.
DGA aynı anda hem bir çalışan (direktör) hem de bir sahip (ortak) olduğundan, Hollanda vergi hukuku çektiğiniz paranın ne kadarının maaş (istihdam geliri olarak vergilendirilir) ve ne kadarının paylarınızın getirisi (yatırım geliri olarak vergilendirilir) olduğuna karar vermek zorundadır. Olağan ücret kuralı, bu çizgiyi bu şekilde çizer.
Olağan ücret kuralı (gebruikelijk loon)
Gebruikelijk loon kuralı, BV'nin DGA'sına ödemesi gereken asgari bir maaş belirler. Bu asgari, bir şelale olarak uygulanan üç testin en yükseğidir:
- Karşılaştırılabilir istihdam. Ortak olmayan bir çalışanın, karşılaştırılabilir bir rolde aynı iş için ne kadar ödeneceği. Dışarıdan işe alınan bir genel müdür €90.000 talep edecekse, karşılaştırma noktası budur.
- En yüksek ücretli olağan çalışan. BV'de veya bağlı grupta en yüksek ücret alan sıradan çalışanın maaşı. En yüksek ücretli geliştiriciniz €75.000 kazanıyorsa, DGA maaşı makul olarak bunun altında olamaz.
- Yasal taban. 2026'da €58.000 olarak belirlenen sabit bir yıllık asgari (2025'te €56.000'di).
Üçünden hangisi en yüksekse onu alırsınız. Pratikte, kıdemli işe alımı olmayan ve açıkça daha yüksek bir "karşılaştırılabilir" ücreti bulunmayan çoğu erken aşama kurucu için uygulanan, test 3, yani yasal tabandır. Pratik bir kural olarak: tek kurucuya sahip bir BV, daha düşük bir rakamı gerekçelendiremediği sürece 2026'da €58.000 brüt DGA maaşı için bütçe ayırmalıdır.
| Olağan ücret testi | Neyi ölçer |
|---|---|
| 1. Karşılaştırılabilir istihdam | Aynı rol için piyasa ücreti, ortak olmayan |
| 2. En yüksek ücretli çalışan | BV veya grup içindeki en yüksek olağan ücret |
| 3. Yasal taban | €58.000 (2026) |
Kural neden var
Bu kural olmasaydı, bir kurucu kendine hiç maaş ödemeden her şeyi temettü olarak çekebilirdi. Temettüler, 2026'da yaklaşık €68.000'e kadar %24,5 ve üzerinde %31 oranında Box 2'de (esaslı-pay geliri) vergilendirilirken, bir maaş, kademeli kişisel oranlar artı sosyal katkılarla Box 1'de vergilendirilir. Maaşı tamamen atlamak, bir kurucunun sıradan çalışanların ödediği ücret vergisi ve sosyal yük katmanından kaçınması anlamına gelirdi.
Olağan ücret kuralı bu açığı kapatır. Asgari bir tutarın Box 1 istihdam geliri olarak ele alınmasını zorunlu kılar, böylece DGA, diğer her kıdemli çalışan gibi ücret vergisine (ve geçerliyse sosyal yüklere) katkıda bulunur. Olağan ücretin üzerindeki her şey yine de temettü olarak alınabilir.
Ne zaman daha az çekebilirsiniz
€58.000 taban bir varsayılandır, mutlak değildir. Gerçekte ne sıklıkla uygulandıklarına göre artan sırayla, daha düşük bir rakama giden üç yol vardır:
- Olağan ücret istisnası. İş için olağan ücret bir yılda €5.000 veya altındaysa, herhangi bir maaş belirlenmesine gerek yoktur. Bu, aktif bir kurucuya nadiren yardımcı olur; gerçekten marjinal faaliyete yöneliktir.
- Daha düşük bir olağan ücret için resmi bir talep (verzoek lager gebruikelijk loon). Karşılaştırılabilir istihdamın veya en yüksek ücretli çalışanın gerçekten daha düşük olduğunu gerekçelendirebiliyorsanız, Belastingdienst'ten test 1 veya test 2'yi €58.000'in altında uygulamasını isteyebilirsiniz. Bu, yalnızca bir iddia değil, kanıt gerektirir.
- Gerçekten pasif bir holding. Hiç emek harcanmadığı durumlarda (örneğin operasyonel faaliyeti olmayan, salt varlık tutan bir BV), belgelenmiş bir €0 olağan ücret gerekçesi geçerli olabilir. Burada belirleyici olan "belgelenmiş" olmasıdır: Belastingdienst, gerçekten iş yapılıp yapılmadığını test eder.
Hangi yolun düzeninize uyduğunu belirlemek, bir muhasebeci veya vergi danışmanıyla birlikte yapmaya değer, çünkü bu kendi özel durumunuza bağlıdır.
Bir Holding üzerinden tutulduğunda DGA maaşı
Bazı kurucular Hollanda BV'lerini kişisel olarak değil, ayrı bir Holding şirketi üzerinden tutar. Olağan ücret kuralı esasen değişmez, ancak nereden ödendiği değişebilir:
- Kural, BV başına değil, tüm grup genelinde bir kez uygulanır. Hem Holding'de hem de Operating BV'de €58.000 borçlu olmazsınız.
- Bu düzende, DGA maaşını genellikle Holding öder ve bu, Operating BV'den gelen bir yönetim ücretiyle finanse edilir.
Bu, mekaniğin nasıl işlediğine dair genel bilgidir, sizin için düzenlediğimiz bir şey değildir. BV'nizi zaten ayrı bir Holding üzerinden tutuyorsanız, ya da bunu değerlendiriyorsanız, holding yapısı rehberi artı ve eksileri anlatır.
Box 1 ile Box 2: hesap
DGA maaşını doğru ayarlamanın tüm amacı, maaş ve temettü arasında verimli bir bölünmeye ulaşmaktır. İki kutu çok farklı işler:
| Box | Neyi vergilendirir | 2026 oranı |
|---|---|---|
| Box 1 (maaş) | İstihdam geliri, kademeli | ~%35,75 – %49,5 |
| Box 2 (~€68k'ya kadar) | Temettüler, alt dilim | ~%24,5 |
| Box 2 (~€68k üzeri) | Temettüler, üst dilim | ~%31 |
Box 1'in üzerine, bir tavana kadar bir sağlık sigortası katkısı (ZVW) uygulanır. Kesin 2026 dilimlerini bildirim zamanında teyit edin; Vergi Planı rakamları endekslidir ve geç değiştirilebilir.
%30 kuralı olmayan tipik bir kurucu için yaygın bir karışım şudur: Box 1'de €58.000 olağan ücreti alın ve ilave nakdi bir Box 2 temettüsü olarak alın. Maaş, BV'nin kârından da indirilebilir, bu yüzden aynı anda kurumlar vergisini (Vpb) de azaltır. Kurumsal tarafın tam tablosu için Hollanda BV vergisi 2026 rehberine bakın.
%30 kuralıyla etkileşim
%30 kuralına hak kazanırsanız, vergilendirilebilir maaşınızın yaklaşık %30'u, Balkenende normuyla sınırlı olmak üzere vergisiz hale gelir. €58.000'lik bir DGA maaşına karşı bu, yaklaşık €40.600'lük bir efektif vergilendirilebilir kısım ve yaklaşık €17.400'ün vergisiz alınması anlamına gelir.
Bu nedenle hak kazanan kurucular bazen DGA maaşlarını bilinçli olarak yükseltir: daha yüksek bir maaş, (tavana kadar) daha büyük bir vergisiz %30 dilimi anlamına gelir. Kuralın 1 Ocak 2027'den itibaren %27'ye düştüğünü ve Hollanda'ya taşınan çalışanlara uygulandığını, hiç taşınmayan yerleşik olmayan bir kurucuya otomatik olarak uygulanmadığını unutmayın.
Yurt dışında yerleşik DGA
DGA Hollanda'da yerleşik değilse ve işini yurt dışından yapıyorsa, ilgili vergi anlaşması genellikle bu emek gelirinin vergilendirilmesini ikamet ülkesine tahsis eder. Bu durumda DGA maaşı üzerinde Hollanda ücret vergisi aslında doğmayabilir. Ancak bu, yoğun belge gerektiren bir durumdur, kendiliğinden işleyen bir muafiyet değil:
- Sonuçta hiç Hollanda ücret vergisi ödenmese bile, yine de bir bordro kaydı gereklidir. İdari kayıt var olmalıdır.
- Belastingdienst, sınır ötesi DGA düzenlerini inceler, özellikle DGA yurt dışından çalışırken BV'nin Hollanda'da etkin şekilde yönetilip yönetilmediği konusunda sorular ortaya çıktığında.
- Bir ücret vergisi istisnası dikkatli kanıt gerektirir: bir anlaşma mukimliği sertifikası, çalışma düzeninizin kayıtları ve şirketin gerçekte nerede yönetildiğine dair tutarlı bir konum. Bunun bağlandığı daha geniş konu için vergi mukimliği notumuza bakın.
Bu tam olarak, erkenden kendi vergi danışmanlığınızı almanın ve evrak işini en baştan doğru yapmanın, bunları bir denetim sırasında yeniden oluşturmaktan çok daha ucuz olduğu türden bir durumdur.
Yıl sonu kontrolü
Olağan ücret takvim yılı üzerinden değerlendirilir, bu yüzden Aralık, gerçekte ne çektiğinizi kontrol etme anıdır. Yıl başından bugüne maaşınız €58.000'in altındaysa (veya size uygulanan eşiğin altındaysa), genel çözüm, 31 Aralık'tan önce tabanı tamamlamak için bordro üzerinden yürütülen bir yıl sonu ikramiyesidir.
Önceden tamamlamak, olaydan sonra Belastingdienst ile bir eksiklik konusunda tartışmaktan çok daha kolaydır. KDV ve mali tablo son tarihlerinizin yanı sıra rutininize kısa bir Aralık incelemesi eklemek, konumu düzenli tutar.
Uyumsuzluğun cezaları
Olağan ücreti eksik öderseniz, Belastingdienst farkı varsayılan maaş olarak yeniden sınıflandırabilir: temettüleri veya beyan edilmemiş tutarları, ödenmesi gereken ücretler olarak ele alır. Bu, geriye dönük olarak uygulanan ücret vergisini, sosyal yükleri, cezaları ve faizi geri getirir. Önemli ve kasıtlı uyumsuzluk durumlarında, nadir olsa da, ilke olarak daha ileri bir soruşturmaya yol açabilir.
Pratik çıkarım basittir: olağan ücret kuralı, sahibi tarafından yönetilen BV'ler için en rutin kontrol edilen kalemlerden biridir, bu yüzden es geçmeye değer bir köşe değildir. En baştan düzgün bir bordro yürütmek riski ortadan kaldırır.
Sık sorulan sorular
Yokluğu belgeleyin ve gerekçeli bir verzoek lager gebruikelijk loon (daha düşük olağan ücret talebi) başvurusu yapın. Belastingdienst, kanıtlayabildiğiniz sürece gerçekten düşük faaliyetli bir yılı genellikle kabul eder.
Hayır. Aktif bir DGA en az olağan ücreti çekmelidir; yalnızca hiçbir emek harcanmayan, gerçekten pasif bir holding şirketi €0 için gerekçe gösterebilir.
Maaş yükümlülüğü yine de vardır ve nakit sıkışıksa gerçek ödemeyi geciktirseniz bile, size ödenecek ücretler BV'nin defterlerinde tahakkuk etmeye devam eder. Bunu nasıl kaydedeceğinizi bir muhasebeciyle görüşün.
Brüt. Cebinize net olarak ne geçeceği kişisel vergi durumunuza, size uygulanıyorsa %30 kuralına ve varsa sosyal güvenlik durumunuza bağlıdır.
Ücret vergisini ve varsa sosyal katkıları bildiren standart bir aylık bordro yönetimi üzerinden ödenir. Çoğu kurucu bunu bir muhasebeci veya bordro sağlayıcısıyla kurar.
Kural, ikamet yerinizle değil Hollanda BV'nizin bordro yükümlülüğüyle ilgilidir, bu yüzden ilke olarak yine de uygulanabilir. Ancak Hollanda'da vergi mukimi değilseniz ve işinizi yurt dışından yapıyorsanız, ilgili vergi anlaşması bu maaşın vergilendirilmesini ikamet ülkenize tahsis edebilir; bu durumda bir bordro kaydı yine gerekli olsa da Hollanda ücret vergisi aslında doğmayabilir. Kendi durumunuz için tavsiye alın.