Een directeur-grootaandeelhouder (DGA) van een Nederlandse BV met een belang van 5% of meer moet een "gebruikelijk loon" opnemen van minstens € 58.000 in 2026 (was € 56.000 in 2025). De volledige regel is een waterval van drie toetsen: vergelijkbare dienstbetrekking, de best betaalde werknemer in de groep, of de wettelijke ondergrens, afhankelijk van welke het hoogst is. Er bestaan vrijstellingen voor echt passieve opzetten, en de positie kan verschillen als je geen fiscaal inwoner van Nederland bent.
Deze gids is algemene informatie, geen fiscaal of juridisch advies. Regels en tarieven veranderen; controleer de actuele stand van zaken en vraag advies over je eigen situatie voordat je iets ondernemt.
Wat is een DGA?
DGA staat voor directeur-grootaandeelhouder: een bestuurder die tegelijk "groot" aandeelhouder is en minstens 5% van de aandelen direct of indirect houdt (bijvoorbeeld via een persoonlijke Holding BV). Het is veruit de meest voorkomende opzet voor een oprichter van een Nederlandse BV: je bent zowel de persoon die het bedrijf runt als de persoon die het bezit.
Omdat de DGA tegelijk werknemer (de bestuurder) en eigenaar (de aandeelhouder) is, moet de Nederlandse belastingwetgeving bepalen hoeveel van het geld dat je onttrekt salaris is (belast als loon uit dienstbetrekking) en hoeveel rendement op je aandelen is (belast als inkomen uit aanmerkelijk belang). De gebruikelijkloonregeling is de manier waarop die grens wordt getrokken.
De gebruikelijkloonregeling
De gebruikelijkloonregeling stelt een minimumsalaris vast dat de BV aan haar DGA moet betalen. Dat minimum is het hoogste van drie toetsen, toegepast als een waterval:
- Vergelijkbare dienstbetrekking. Wat een werknemer zonder aandelen voor hetzelfde werk in een vergelijkbare functie betaald zou krijgen. Als een ingehuurde directeur € 90.000 zou vragen, is dat de maatstaf.
- Best betaalde gewone werknemer. Het salaris van de best betaalde gewone werknemer in de BV of de verbonden groep. Als je best betaalde developer € 75.000 verdient, kan het DGA-salaris redelijkerwijs niet daaronder liggen.
- Wettelijke ondergrens. Een vast jaarlijks minimum, vastgesteld op € 58.000 in 2026 (het was € 56.000 in 2025).
Je neemt het hoogste van de drie. In de praktijk is het voor de meeste oprichters in een vroege fase, zonder senior personeel en zonder een duidelijk hoger "vergelijkbaar" loon, toets 3, de wettelijke ondergrens, die van toepassing is. Als vuistregel geldt dus: een BV met één oprichter moet voor 2026 rekening houden met een bruto DGA-salaris van € 58.000, tenzij een lager bedrag kan worden onderbouwd.
| Gebruikelijkloon-toets | Wat het meet |
|---|---|
| 1. Vergelijkbare dienstbetrekking | Marktloon voor dezelfde functie, zonder aandelen |
| 2. Best betaalde werknemer | Hoogste gewone salaris in de BV of groep |
| 3. Wettelijke ondergrens | € 58.000 (2026) |
Waarom de regel bestaat
Zonder deze regel zou een oprichter zichzelf geen salaris kunnen betalen en alles als dividend kunnen opnemen. Dividend wordt belast in Box 2 (inkomen uit aanmerkelijk belang) tegen ongeveer 24,5% tot circa € 68.000 en 31% daarboven in 2026, terwijl salaris in Box 1 wordt belast tegen progressieve persoonlijke tarieven plus sociale premies. Door salaris helemaal over te slaan, zou een oprichter de loonheffing en sociale lasten ontlopen die gewone werknemers wel betalen.
De gebruikelijkloonregeling dicht dat gat. Hij dwingt af dat een minimumbedrag als loon uit dienstbetrekking in Box 1 wordt behandeld, zodat de DGA loonheffing (en waar van toepassing sociale lasten) afdraagt zoals elke andere senior werknemer. Alles boven het gebruikelijk loon kan nog steeds als dividend worden opgenomen.
Wanneer je een lager salaris mag opnemen
De ondergrens van € 58.000 is een standaard, geen absoluut bedrag. Er zijn drie routes naar een lager bedrag, in oplopende volgorde van hoe vaak ze daadwerkelijk van toepassing zijn:
- De gebruikelijkloon-vrijstelling. Als het gebruikelijk loon voor het werk in een jaar € 5.000 of minder zou zijn, hoeft er geen salaris te worden vastgesteld. Dit helpt een actieve oprichter zelden; het is bedoeld voor echt marginale activiteit.
- Een formeel verzoek voor een lager gebruikelijk loon (verzoek lager gebruikelijk loon). Je kunt de Belastingdienst vragen om toets 1 of toets 2 onder € 58.000 toe te passen, mits je kunt onderbouwen dat de vergelijkbare dienstbetrekking of de best betaalde werknemer echt lager ligt. Dit vraagt bewijs, niet alleen een bewering.
- Een echt passieve holding. Waar helemaal geen arbeid wordt verricht (bijvoorbeeld een pure vermogens-BV zonder operationele activiteit), kan een onderbouwd standpunt voor een gebruikelijk loon van € 0 standhouden. Het sleutelwoord is onderbouwd: de Belastingdienst toetst of er echt werk wordt gedaan.
Uitzoeken welke route bij jouw opzet past, doe je het beste samen met een accountant of belastingadviseur, omdat dit van jouw specifieke omstandigheden afhangt.
DGA-salaris als je via een Holding houdt
Sommige oprichters houden hun Nederlandse BV via een aparte Holding in plaats van persoonlijk. De gebruikelijkloonregeling verandert niet inhoudelijk, maar waar het salaris wordt betaald, kan wel verschillen:
- De regel geldt één keer voor de hele groep, niet per BV. Je bent niet € 58.000 verschuldigd bij de Holding én € 58.000 bij de Operating BV.
- In die opzet betaalt de Holding doorgaans het DGA-salaris, gefinancierd via een managementfee van de Operating BV.
Dit is algemene informatie over hoe de mechanica werkt, niet iets wat wij voor je regelen. Houd je je BV al via een aparte Holding, of overweeg je dat, dan behandelt de gids over holdingstructuren de afwegingen.
Box 1 vs Box 2: de rekensom
Het DGA-salaris goed vaststellen draait erom dat je uitkomt op een doelmatige verdeling tussen salaris en dividend. De twee boxen werken heel verschillend:
| Box | Wat het belast | Tarief 2026 |
|---|---|---|
| Box 1 (salaris) | Inkomen uit dienstbetrekking, progressief | ~35,75% tot ~49,5% |
| Box 2 (tot ~€ 68k) | Dividend, lage schijf | ~24,5% |
| Box 2 (boven ~€ 68k) | Dividend, hoge schijf | ~31% |
Bovenop Box 1 geldt een bijdrage Zorgverzekeringswet (ZVW) tot een maximum. Controleer de exacte schijven voor 2026 op het moment van aangifte; de cijfers uit het Belastingplan worden geïndexeerd en kunnen laat in het jaar nog worden aangepast.
Voor een typische oprichter zonder de 30%-regeling is een gangbare mix: neem het gebruikelijk loon van € 58.000 in Box 1, en neem elk verder bedrag op als dividend in Box 2. Het salaris is bovendien aftrekbaar van de winst van de BV, waardoor het tegelijk de vennootschapsbelasting (Vpb) verlaagt. Voor het volledige plaatje aan de bedrijfskant, zie de gids Nederlandse BV-belasting 2026.
Samenloop met de 30%-regeling
Als je in aanmerking komt voor de 30%-regeling, wordt ongeveer 30% van je belastbare salaris belastingvrij, tot het maximum van de Balkenende-norm. Tegen een DGA-salaris van € 58.000 betekent dat een effectief belastbaar deel van ongeveer € 40.600, met ruwweg € 17.400 belastingvrij ontvangen.
Daarom verhogen oprichters die in aanmerking komen hun DGA-salaris soms bewust: een hoger salaris betekent een grotere belastingvrije 30%-schijf (tot het maximum). Let op: de regeling daalt per 1 januari 2027 naar 27%, en ze geldt voor werknemers die naar Nederland worden overgeplaatst, niet automatisch voor een niet-ingezeten oprichter die nooit verhuist.
De niet-ingezeten DGA
Als de DGA niet in Nederland woont en zijn of haar werk in het buitenland verricht, wijst het relevante belastingverdrag de heffing over dat arbeidsinkomen meestal toe aan het woonland. In die situatie is er over het DGA-salaris mogelijk geen Nederlandse loonheffing verschuldigd. Maar dit is een standpunt dat veel documentatie vergt, geen vrijbrief:
- Een loonadministratie is nog steeds vereist, ook als er uiteindelijk geen Nederlandse loonheffing wordt betaald. De administratie moet bestaan.
- De Belastingdienst let scherp op grensoverschrijdende DGA-opzetten, vooral wanneer de vraag opkomt of de BV feitelijk vanuit Nederland wordt geleid terwijl de DGA vanuit het buitenland werkt.
- Een vrijstelling van loonheffing vereist zorgvuldig bewijs: een woonplaatsverklaring op grond van het verdrag, vastleggingen van je werkpatroon en een samenhangend standpunt over waar de onderneming feitelijk wordt geleid. Zie onze toelichting over fiscale woonplaats voor het bredere punt waarmee dit samenhangt.
Dit is precies het soort positie waarbij het vroeg inwinnen van je eigen fiscaal advies, en het papierwerk vanaf het begin goed regelen, veel goedkoper is dan het achteraf reconstrueren tijdens een controle.
Controle aan het einde van het jaar
Het gebruikelijk loon wordt beoordeeld over het kalenderjaar, dus december is het moment om te controleren wat je daadwerkelijk hebt opgenomen. Als je salaris tot dan toe onder € 58.000 ligt (of onder de drempel die voor jou geldt), is de gebruikelijke oplossing een eindejaarsbonus via de loonadministratie om vóór 31 december aan te vullen tot de ondergrens.
Het is veel makkelijker om vooraf aan te vullen dan om achteraf een tekort met de Belastingdienst uit te vechten. Een korte decembercheck, naast je btw- en jaarrekeningdeadlines, houdt de positie netjes.
Sancties bij niet-naleving
Als je te weinig gebruikelijk loon betaalt, kan de Belastingdienst het verschil als fictief loon herkwalificeren: dividend of niet-aangegeven bedragen worden dan behandeld als loon dat betaald had moeten worden. Dat brengt met terugwerkende kracht loonheffing, sociale lasten, boetes en rente terug. Bij materiële, opzettelijke niet-naleving kan dit in principe tot verder onderzoek leiden, al is dat ongebruikelijk.
De praktische conclusie is simpel: de gebruikelijkloonregeling is een van de meer routinematig gecontroleerde punten bij BV's met een eigenaar-bestuurder, dus het is geen punt om op te bezuinigen. Vanaf het begin een nette loonadministratie voeren neemt dat risico weg.
Veelgestelde vragen
Leg de afwezigheid vast en dien met onderbouwing een verzoek lager gebruikelijk loon in. De Belastingdienst accepteert een jaar met aantoonbaar weinig activiteit doorgaans, als je het kunt onderbouwen.
Nee. Een actieve DGA moet minstens het gebruikelijk loon opnemen; alleen een echt passieve holding waarin geen arbeid wordt verricht, kan pleiten voor € 0.
De salarisverplichting blijft bestaan, en het aan jou te betalen loon blijft in de boeken van de BV oplopen, ook als je de daadwerkelijke uitbetaling uitstelt zolang de kas krap is. Overleg met je accountant hoe je dit vastlegt.
Bruto. Wat je er netto van overhoudt, hangt af van je persoonlijke fiscale situatie, de 30%-regeling als die op jou van toepassing is, en een eventuele socialezekerheidspositie.
Via een standaard maandelijkse loonadministratie die loonheffing en eventuele sociale premies aangeeft. De meeste oprichters regelen dit met een accountant of een salarisadministratiekantoor.
De regel gaat over de loonverplichting van je Nederlandse BV, niet over je woonplaats, dus in principe kan hij nog steeds gelden. Maar als je geen fiscaal inwoner van Nederland bent en je werk in het buitenland verricht, kan het relevante belastingverdrag de heffing over dat salaris toewijzen aan je woonland, waardoor er mogelijk geen Nederlandse loonheffing verschuldigd is, ook al blijft een loonadministratie verplicht. Vraag advies over je eigen situatie.