向欧盟进口商品，增值税零现金流占用。
第 23 条是荷兰的进口增值税递延许可。无需在进口时向海关缴纳增值税再等数周退税，而是将其递延至下一个定期增值税申报期，在同一申报中将进项税与销项税对冲。净现金支出：零。
以 21% 增值税率计算，每年进口 €100 万货物将占用 €21 万营运资金。
第 23 条立即释放这笔资金。以下是各进口规模大约可释放的金额。
保守估算，实际金额取决于进口频率和供应商信用账期。
第 23 条的运作原理。
您从欧盟以外进口货物
在港口（鹿特丹、史基浦）完成标准清关。海关根据完税价格（UTB）计算进口增值税，税率 21%。
您向海关现金缴纳增值税
在下一个定期增值税申报时申请退税。视您的申报周期，营运资金在海关收据中占用 4–12 周。
海关在进口时不收取任何款项
增值税在您的下一次申报中同时记录为进项税（可抵扣）和销项税（应付税款），两者对冲为零。无现金支出，也无现金回流。
如果无法全额抵扣进项税
无法抵扣的部分将在下一次申报时作为应付税款缴纳。第 23 条不改变总增值税成本，仅改变现金流时间安排。
谁可以直接申请，谁需要财税代理。
可直接申请，如果
- 您的 BV 在荷兰注册，持有荷兰增值税号
- 您的业务从欧盟以外进口货物
需要财税代理，如果
- 您的公司未在荷兰注册（例如，一家美国 LLC 通过鹿特丹进口货物但无荷兰实体）
- 您希望在不成立 BV 的情况下获得第 23 条许可，我们可通过合作机构安排一般财税代理，费用为 €100–€400/月 + 设置费
全程代办许可申请。
- 起草申请文件（Verzoek vergunning artikel 23）
- 与增值税登记同步提交，或在设立后单独提交
- 计算银行担保金额（最低 €5,000；非消费品 €100K；消费品 €500K）
- 协调您的银行或外部担保机构提供担保
- EORI 号登记
- 处理 Belastingdienst 的后续问询
- 30 分钟讲解如何在账目和增值税申报中标记第 23 条进口
价格与时间
时间线。我们在您收到增值税号后 5 个工作日内提交申请。Belastingdienst 的处理时间通常为 4–6 周，材料齐全时更快。许可证及其附带条件将出现在您的管理面板中。
荷兰与其他欧盟进口门户的比较。
| 国家 | 进口增值税制度 | 说明 |
|---|---|---|
| 荷兰（第 23 条） | 全额递延至下一次增值税申报，季报为标准。 | 欧盟最为优惠。无需先缴后退。 |
| 比利时（ET-14000） | 类似递延，但申请门槛更严格（进口额 >€250 万）。 | 准入门槛更高。 |
| 德国 | 部分延期缴纳增值税方案，流程复杂。 | 对中小企业吸引力较弱。 |
| 法国 | 进口自动抵扣反向征收（自 2022 年起适用于所有增值税登记企业）。 | 机制相近，但担保灵活性较低。 |
大多数运往欧盟的货物都经鹿特丹（欧盟最大港口）或史基浦入境。第 23 条加上鹿特丹-史基浦的物流生态系统，正是众多非欧盟电商卖家选择经荷兰路由的原因。
进口商常问的问题。
不会，它改变的是现金流时间安排。进项税与销项税的抵扣方式不变。其好处纯粹在于释放营运资金。
为 Belastingdienst 提供针对递延增值税的担保，以防 BV 在申报前破产。最低 €5,000，并随进口量增加而提高。
会，若增值税申报逾期、多次少缴或存在实质性滥用，许可可能被撤销。我们会帮助您正确设置申报流程以避免此类情况。
此类销售通常需通过 OSS 申报，第 23 条仍适用于您的进口业务。我们的 Growth 套餐已包含 OSS 登记。
英国目前已不在欧盟关税同盟内，从英国进口的商品与从中国或美国进口的商品处理方式相同，第 23 条同样适用。
不能，它自许可生效日起向前适用。在此之前已在海关缴纳的增值税，仍需按标准流程申请退税。
需做两笔会计分录：进项税（可抵扣）和销项税（应付税款）。现代记账软件（Moneybird、e-Boekhouden、Twinfield、Exact）均有专用税码处理此业务。我们会与您一起配置。