荷兰 30% 税务优惠（30%-regeling）允许符合条件的境外雇员将最多 30% 的税前薪资作为境外成本的免税报销。2026 年该 30% 税率维持不变。自 2027 年 1 月 1 日起降至 27%（单一统一税率，最初立法规定的 30/20/10 分阶段削减方案已被推翻）。最长享受期限为 5 年，薪资上限约为 €262,000（请核实当前数字）。
什么是 30% 税务优惠？
30% 税务优惠是为从境外招募的境外雇员设立的免税外派补贴，旨在补偿迁居荷兰并在此工作所产生的境外成本（额外住房、差旅、海外生活成本等），无需逐张凭证报销。雇主直接将最多 30% 的税前薪资免征荷兰工资税支付给雇员，无需核实实际开支。
关键在于，该优惠只能通过与荷兰扣缴义务雇主之间的雇佣关系获得，是一项薪资福利，而非可独立申报的个人税收减免。正是这一点影响着创始人的大多数决策：您必须在荷兰雇主的工资单上，该优惠才能存在。
2026 年现状
2026 年核心数字与近年保持一致，但有一点重要提醒：最长享受期限已被缩短：
- 税率：最高 30% 免税报销。
- 期限：最长 5 年，低于 2024 年改革前的 8 年。
- 薪资上限：2026 年约为 €262,000，每年指数化调整（2025 年为 €246,000），30% 仅适用于不超过该上限的薪资部分。使用前请核实当前上限。
- 最低薪资门槛：30 岁以上雇员约需 €46,660 应税薪资，加上 30% 后总薪资约为 €66,660。持有硕士学位的 30 岁以下雇员适用较低门槛。
2027 年变化：30% → 27%
最需要提前规划的重要变化是自 2027 年 1 月 1 日起生效的税率削减：
- 生效日期：2027 年 1 月 1 日。
- 统一税率：单一 27%，非分阶段削减。
- 适用范围：适用于新申请的优惠及大多数现有优惠。
- 过渡规定：自 2023 年最后一个工资期起持续享受优惠的境外雇员，30% 税率予以保留。
2024 年方案最初立法规定分阶段 30/20/10 削减，会更大幅度地削减该补贴。2025 年政府将其改为 2027 年简单地统一降至 27%。截至 2026 年 5 月尚无进一步变更计划，但由于这些数字随每年税收计划变动，最终依赖前请重新核实。
资格测试
需满足三项测试。使用自有 BV 的创始人通常可通过全部三项，但每项均值得单独了解。
150 公里距离测试
您必须在荷兰首个工作日前的 24 个月内，有 16 个月以上居住在距荷兰边境 150 公里以外的地方。这将排除大多数比利时人、部分德国人和法国北部居民，因为他们并非真正意义上的长途迁居。若您之前的地址比较临界，这是最容易卡住的测试。
特定专业技能测试
该优惠要求您在荷兰劳动力市场具备稀缺专业技能。实践中，这通过薪资门槛来衡量：若薪资达到最低要求，即视为具备特定专业技能。科研人员及部分学术人员无薪资最低要求，凭职位性质即可申请。
雇员测试
您必须受雇于荷兰扣缴义务雇主，您自己的荷兰 BV 即可满足此要求。个体经营（eenmanszaak）或自由职业 ZZP 安排则不符合条件，因为没有雇主为您代扣工资税。这是创始人选择实体结构时的关键点：若 30% 税务优惠对您重要，BV 是保留该选项的途径。
4 个月内申请
在荷兰开始工作后 4 个月内提交申请，优惠可追溯至该起始日期，从而从第一天起即享受该福利。若逾期申请，优惠仅自申请后向前生效，意味着您将损失中间几个月的补贴。对于迁居的创始人，在第一季度内将 BV 设立、工资单和申请同步到位，才能充分保住这一福利。
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计算示例：以创始人为例
假设您是迁居荷兰的境外创始人，荷兰 BV 支付您 €100,000 税前薪资。以下数字仅供参考，实际数字取决于税收抵免和当年税率区间，但可说明大致量级。
| 情形 | 免税部分 | 应税部分 | 实得收入（约） |
|---|---|---|---|
| 无优惠 | €0 | €100,000 | €58,000–€60,000 |
| 享受优惠，2026 年（30%） | €30,000 | €70,000 | €73,000–€75,000 |
| 同一示例，2027 年（27%） | €27,000 | €73,000 | €72,000–€74,000 |
无优惠时，€100,000 薪资的 Box 1 税及社会保险费约为 €40,000–€42,000，实得约 €58,000–€60,000。享受 2026 年优惠后，€30,000 免税，应税部分 €70,000，税及社保费约 €25,000–€27,000，实得约 €73,000–€75,000。按 2027 年税率计算，€27,000 免税，应税部分 €73,000，实得约 €72,000–€74,000。2027 年的削减有实质影响，但并非灾难性的：对六位数薪资而言，差距在几千欧元，而非失去整个优惠。
与 DGA 薪资的关系
若您是董事兼大股东，30% 税务优惠叠加于gebruikelijk loon（惯常薪资）规则之上，两者的互动值得提前规划。
- DGA 惯常薪资下限（2026 年为 €58,000）略低于 30 岁以上人士 30% 税务优惠的薪资门槛。部分创始人会刻意将 DGA 薪资提高至约 €67,000 以上，以满足门槛并最大化免税部分，这对企业所得税（Vpb）和 Box 2 均有连锁影响。
- 在许多情形下，30% 部分亦免征社会保险费，这进一步提升了净收益，超出仅以个人所得税节省衡量的范围。
由于您设定的薪资同时影响 DGA 地位和 30% 税务优惠收益，建议将两者一并建模。惯常薪资规则的具体机制，以及控股公司管理费路径的运作方式，详见我们的DGA 薪资指南和2026 年荷兰 BV 税务指南。
优惠在雇佣期间何时终止
该优惠与特定雇佣关系及持续居住状态挂钩，因此可能在 5 年窗口期届满前提前终止：
- 您更换雇主：仅在新雇主于间隔期结束后 3 个月内重新申请时，优惠方可继续。
- 超过 5 年窗口期：优惠终止，不可延长。
- 您迁移至距离超过 150 公里以外（或以其他方式不再满足条件）：优惠可能失效。
创始人应保存的文件
若 Belastingdienst 就该优惠进行审核，您需要备好相关记录。请保存以下文件：
- Belastingdienst 出具的 30% 税务优惠批准函原件。
- 显示 30% 部分作为独立行项的年度工资记录。
- 整个享受期间在荷兰持续居住的证明文件。
若您尚未决定是否迁居，请注意该优惠只是整个移居计划的一部分：例如美国创始人还应结合 DAFT 签证（荷美友好条约居留许可）综合考量，且任何迁居的创始人都需要正确设置工资单，这是我们记账服务的组成部分。
常见问题
可以。创始人是 BV 的雇员，BV 是荷兰扣缴义务雇主，前提是满足薪资、150 公里距离和特定专业技能三项测试。
不适用。该优惠仅适用于薪资。股息依 Box 2 照常纳税，该优惠不涉及股息。
您仍可对该 €58,000 申请 30% 税务优惠，前提是满足薪资门槛，但此水平的数字比较临界。建议在依赖此方案前咨询税务顾问。
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明确案例的成功率约为 95%。边缘案例（150 公里距离临界、硕士学位认证问题，或曾有荷兰居住记录）需要更仔细处理。
该优惠随雇佣关系终止而结束。若您在三个月内开始受雇于另一荷兰雇主，可在剩余五年窗口期内继续享受该优惠。
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