Hollanda'nın %30 kuralı, uygun yabancı çalışanların brüt maaşlarının %30'una kadarını, yurt dışı kökenli ek maliyetlerin vergiden muaf bir geri ödemesi olarak almasını sağlar. 2026'da %30 oranı geçerliliğini korur. 1 Ocak 2027'den itibaren %27'ye düşer (tek bir sabit oran; başlangıçta yasalaşan kademeli %30/20/10 azalışından vazgeçildi). Azami süre 5 yıldır ve maaş tavanı yaklaşık €262.000'dir (güncel rakamı teyit edin).
%30 kuralı nedir?
%30 kuralı, yurt dışından işe alınan yabancı çalışanlar için vergiden muaf bir ekspat ödeneğidir. Her fişi tek tek belgelemek zorunda kalmadan, Hollanda'ya taşınmanın ve orada çalışmanın getirdiği ek maliyetleri (ekstra konut, seyahat, yurt dışında yaşama maliyeti) karşılamak için tasarlanmıştır. Gerçek maliyetleri takip etmek yerine, işveren brüt maaşın %30'una kadarını doğrudan Hollanda ücret vergisinden muaf olarak öder.
Önemli olan şu ki, kural yalnızca Hollanda'da stopaj yükümlüsü bir işverenle çalışan-işveren ilişkisi üzerinden mevcuttur. Bu, bağımsız olarak talep edebileceğiniz kişisel bir vergi avantajı değil, bir bordro yan hakkıdır. Bu tek gerçek, aşağıdaki kurucu kararlarının çoğunu belirler: kuralın var olabilmesi için Hollanda bordrosunda olmanız gerekir.
2026 durumu
2026 için başlıca rakamlar son yıllara göre değişmemiştir; ancak azami sürenin zaten kısaltıldığına dair önemli bir hatırlatma var:
- Oran: azami %30 vergiden muaf geri ödeme.
- Süre: 2024 reformlarından önceki 8 yıldan düşürülerek azami 5 yıl.
- Maaş tavanı: 2026 için yaklaşık €262.000, her yıl endekslenir (2025'te €246.000'di), dolayısıyla %30 yalnızca bu tavana kadar olan maaşa uygulanır. Buna güvenmeden önce güncel tavanı teyit edin.
- Asgari maaş eşiği: 30 yaş üzeri çalışanlar için 2026'da vergiye tabi yaklaşık €48.000 (her yıl endekslenir; teyit edin), üzerine %30 eklendiğinde brüt olarak yaklaşık €68.590'a çıkar. Yüksek lisans derecesine sahip 30 yaş altı çalışanlar için indirimli bir eşik geçerlidir (2026'da vergiye tabi yaklaşık €36.497).
2027 değişikliği: %30 → %27
Etrafında planlama yapılması gereken en büyük tek şey, 1 Ocak 2027'de yürürlüğe girecek oran indirimidir:
- Yürürlük tarihi: 1 Ocak 2027.
- Sabit oran: kademeli bir azalış değil, tek bir %27.
- Kapsam: yeni kararlara ve mevcut kararların çoğuna uygulanır.
- Geçiş kuralı: %30 oranı, 2023'ün son bordro döneminden beri kural kapsamında kesintisiz olan yabancı çalışanlar için korunur.
2024 planı başlangıçta, ödeneği zamanla daha agresif şekilde azaltacak kademeli bir %30/20/10 azalışını yasalaştırmıştı. 2025 hükümeti bundan vazgeçip 2027'de tek ve daha basit bir %27'ye düşüşü tercih etti. Eylül 2026 itibarıyla masada başka bir değişiklik yok, ama bu rakamlar her yıllık Vergi Planı ile değişebildiğinden, nihai tavsiye almadan önce yeniden teyit edin.
Uygunluk testleri
Karşılanması gereken üç test vardır ve kendi BV'sini kullanan bir kurucu genellikle üçünü de geçer, ama her birini kendi başına anlamaya değer.
150 km testi
Hollanda'daki ilk çalışma gününüzden önceki 24 ayın 16'sından fazlasında, Hollanda sınırından 150 km'den daha uzakta yaşamış olmanız gerekir. Bu, gerçekten uzağa taşınmadıkları mantığıyla çoğu Belçikalıyı, bazı Almanları ve Kuzey Fransa'nın bazı sakinlerini kapsam dışı bırakır. Önceki adresiniz 150 km sınırına yakınsa, sizi en çok zorlayacak test budur.
Özel uzmanlık testi
Kural, Hollanda işgücü piyasasında nadir bulunan bir uzmanlık gerektirir. Pratikte bu, maaş eşiği üzerinden işletilir: maaşınız asgari tutarı karşılıyorsa, özel uzmanlığa sahip sayılırsınız. Bilimsel araştırmacıların ve bazı akademisyenlerin asgari maaşı yoktur ve rollerinin niteliği üzerinden hak kazanırlar.
Çalışan testi
Hollanda'da stopaj yükümlüsü bir işveren tarafından istihdam edilmeniz gerekir ve kendi Hollanda BV'niz dahil bir BV bu şartı karşılar. Bir şahıs işletmesi (eenmanszaak) veya serbest ZZP düzenlemesi hak kazandırmaz, çünkü size ücret vergisi ödeyen bir işveren yoktur. Bu, bir şirket yapısı seçen kurucular için belirleyici noktadır: %30 kuralı sizin için önemliyse, onu masada tutan yol BV'dir.
4 ay içinde başvurun
Başvuruyu Hollanda'daki başlangıç tarihinizden itibaren 4 ay içinde yaparsanız, kural o başlangıç tarihine geri işler, böylece avantajı ilk günden yakalarsınız. Daha geç başvurursanız yalnızca ileriye dönük olarak yürürlüğe girer, yani aradaki aylar için geriye dönük ödemeyi kaybedersiniz. Taşınan bir kurucu için, BV'yi, bordroyu ve başvuruyu ilk çeyrekte sıraya koymak, avantajın tamamını koruyan şeydir.
Başvuru, Belastingdienst (Hollanda Vergi Dairesi) tarafında hiçbir ücrete tabi değildir. Başvuruyu normalde bir Hollanda bordro sağlayıcısı veya vergi danışmanı, bordronuzu kurma sürecinin bir parçası olarak halleder.
Hesaplama: bir kurucu için uygulamalı bir örnek
Diyelim ki Hollanda'ya taşınan yabancı bir kurucusunuz ve Hollanda BV'niz size brüt €100.000 ödüyor. Aşağıdaki rakamlar açıklayıcıdır; kesin rakamlarınız indirimlere ve o yılın dilimlerine bağlıdır, ama büyüklük mertebesini gösterirler.
| Senaryo | Vergiden muaf | Vergiye tabi | Ele geçen (yaklaşık) |
|---|---|---|---|
| Kural olmadan | €0 | €100.000 | €58.000–€60.000 |
| Kuralla, 2026 (%30) | €30.000 | €70.000 | €73.000–€75.000 |
| Aynı örnek, 2027 (%27) | €27.000 | €73.000 | €72.000–€74.000 |
Kural olmadan, €100.000 üzerindeki Box 1 vergisi ve sosyal primler yaklaşık €40.000–€42.000'e ulaşır ve elde yaklaşık €58.000–€60.000 kalır. 2026 kuralıyla, €30.000 vergiden muaftır, €70.000 vergiye tabi kalır, vergi ve sosyal primler yaklaşık €25.000–€27.000'dir ve ele geçen yaklaşık €73.000–€75.000'dir. Aynı örneği 2027 oranı altında çalıştırmak €27.000 vergiden muaf, €73.000 vergiye tabi ve yaklaşık €72.000–€74.000 ele geçen sonucunu verir. 2027 indirimi anlamlıdır, ama yıkıcı değildir: altı haneli bir maaşta birkaç bin avroluk küçük bir fark söz konusudur, avantajın kaybı değil.
DGA maaşıyla etkileşim
Bir müdür-ortaksanız, %30 kuralı mutat ücret (gebruikelijk loon) kurallarının üzerine eklenir ve ikisi, üzerinde önceden düşünülmeye değer şekillerde etkileşime girer.
- DGA mutat ücret tabanı (2026'da €58.000), 30 yaş üzeri için %30 kuralı maaş eşiğinin hemen altındadır. Bazı kurucular, eşiği geçmek ve vergiden muaf kısmı en üst düzeye çıkarmak için DGA maaşlarını bilinçli olarak yaklaşık €69.000'in üzerine çıkarır; bunun kurumlar vergisi (Vpb) ve Box 2 üzerinde de yan etkileri vardır.
- %30'luk kısım, çoğu durumda sosyal primler açısından da muaftır; bu da net avantajı, başlıca gelir vergisi tasarrufunun ötesinde daha da artırır.
Belirlediğiniz maaş hem DGA konumunuzu hem de %30 kuralı avantajınızı etkilediğinden, ikisini birlikte modellemeye değer. Mutat ücret kuralının işleyişi ve bir Holding'de yönetim ücreti yolunun nasıl çalıştığı, DGA maaşı rehberimizde ve daha kapsamlı Hollanda BV vergisi 2026 rehberinde ele alınmaktadır.
Kural istihdam sırasında ne zaman durur
Kural, belirli bir istihdama ve devam eden bir ikamet düzenine bağlıdır, dolayısıyla 5 yıllık pencere dolmadan sona erebilir:
- İşveren değiştirirsiniz: kural, yalnızca istihdamlar arasındaki boşluk 3 ayı geçmeden yeni işveren yeniden başvurursa devam eder.
- 5 yıllık pencereyi aşarsınız: kural sona erer, uzatma imkânı yoktur.
- 150 km'den daha uzağa taşınırsanız (veya başka şekilde koşulları karşılamayı bırakırsanız): kural düşebilir.
Kurucuların saklaması gereken belgeler
Belastingdienst kuralı bir gün incelerse, kâğıt izinin hazır olmasını istersiniz. Şunları saklayın:
- Belastingdienst'ten gelen orijinal %30 kuralı onay mektubu.
- %30'luk kısmı ayrı bir kalem olarak gösteren yıllık bordro kayıtları.
- Süre boyunca kesintisiz Hollanda ikametinin kanıtı.
Hâlâ taşınıp taşınmayacağınıza karar veriyorsanız, kuralın daha büyük bir adımın yalnızca bir parçası olduğunu unutmayın: örneğin ABD'li bir kurucu bunu DAFT vizesi yolu (Hollanda-Amerikan Dostluk Antlaşması'na dayanan ikamet izni) ile birlikte tartmalıdır ve taşınan her kurucu, bordronun bir muhasebeci veya bordro sağlayıcısıyla doğru şekilde kurulmasını isteyecektir.
Bu rehber genel bilgi niteliğindedir, vergi veya hukuki tavsiye değildir. Kurallar ve oranlar değişebilir; harekete geçmeden önce güncel durumu kontrol edin ve kendi durumunuz için tavsiye alın.
Sık sorulan sorular
Evet. Kurucu BV'nin bir çalışanıdır ve BV, Hollanda'daki stopaj yükümlüsü işverendir; maaş, 150 km ve özel uzmanlık testlerinin karşılanması kaydıyla.
Hayır. Yalnızca maaşa uygulanır. Temettüler değişmeden Box 2 üzerinden vergilendirilir; kural bunlara dokunmaz.
€58.000'de tam %30 oranı, vergiye tabi maaşınızı eşiğin altına düşürür, bu yüzden yalnızca daha düşük bir vergiden muaf yüzde kullanabilmeniz söz konusu olabilir. Rakamlar dar olduğundan, buna güvenmeden önce bir vergi danışmanıyla teyit edin.
Belastingdienst'in kendisi, bir %30 kuralı başvurusunu işleme almak için hiçbir ücret almaz. Bunu genellikle bir Hollanda bordro sağlayıcısı veya vergi danışmanı, bordronuzu kurma sürecinin bir parçası olarak halleder.
Gösterebileceğimiz bir başarı oranı rakamımız yok. Testler nesneldir (150 km mesafesi, maaş eşiği ve işveren şartı), bu yüzden net bir durum genellikle sorunsuzdur. Sınırda durumlar, örneğin sınırda bir mesafe veya bir yüksek lisans yaş istisnası, önce bir vergi danışmanıyla kontrol edilmeye değer.
Kural, istihdamla birlikte sona erer. Üç ay içinde başka bir Hollanda işvereninde çalışmaya başlarsanız, kural beş yıllık pencerenin kalanı için devam edebilir.