Ein geschäftsführender Gesellschafter (DGA) einer niederländischen BV mit einer Beteiligung von ≥ 5 % muss ein „übliches Gehalt“ (gebruikelijk loon) von mindestens € 58.000 in 2026 beziehen (zuvor € 56.000 in 2025). Die vollständige Regel ist ein Wasserfall aus drei Tests: vergleichbare Beschäftigung, bestbezahlter Mitarbeiter in der Gruppe, oder die gesetzliche Untergrenze, je nachdem, was am höchsten ist. Für wirklich passive Aufstellungen gibt es Befreiungen.
Was ist ein DGA?
DGA steht für directeur-grootaandeelhouder: ein Geschäftsführer, der zugleich „großer“ Gesellschafter ist und mindestens 5 % der Anteile direkt oder indirekt hält (zum Beispiel über eine persönliche Holding BV). Es ist bei Weitem die häufigste Aufstellung für einen Gründer einer niederländischen BV, Sie sind sowohl die Person, die das Unternehmen leitet, als auch die Person, die es besitzt.
Weil der DGA zugleich Arbeitnehmer (der Geschäftsführer) und Eigentümer (der Gesellschafter) ist, muss das Steuersystem entscheiden, wie viel des Geldes, das Sie entnehmen, Gehalt ist (besteuert als Einkommen aus Beschäftigung) und wie viel eine Rendite auf Ihre Anteile ist (besteuert als Kapitaleinkommen). Die Gebruikelijk-loon-Regel ist die Art und Weise, wie diese Grenze gezogen wird.
Die Gebruikelijk-loon-Regel (gebruikelijk loon)
Die gebruikelijkloon-Regel legt ein Mindestgehalt fest, das die BV ihrem DGA zahlen muss. Dieses Minimum ist das höchste von drei Tests, angewendet als Wasserfall:
- Vergleichbare Beschäftigung. Was ein Arbeitnehmer ohne Anteile für dieselbe Arbeit in einer vergleichbaren Funktion bezahlt bekäme. Würde ein angestellter Geschäftsführer € 90.000 verlangen, ist das der Maßstab.
- Bestbezahlter regulärer Mitarbeiter. Das Gehalt des bestbezahlten gewöhnlichen Mitarbeiters in der BV oder der verbundenen Gruppe. Verdient Ihr bestbezahlter Entwickler € 75.000, kann das DGA-Gehalt vernünftigerweise nicht darunter liegen.
- Gesetzliche Untergrenze. Ein festes jährliches Minimum, festgesetzt auf € 58.000 in 2026 (es waren € 56.000 in 2025).
Sie nehmen das höchste der drei. In der Praxis ist es für die meisten Gründer in einer frühen Phase, ohne Senior-Einstellungen und mit einem vertretbaren „vergleichbaren“ Gehalt, Test 3, die gesetzliche Untergrenze, der zuerst zuschlägt. Als praktische Faustregel gilt also: eine BV mit einem Gründer sollte für 2026 ein brutto DGA-Gehalt von € 58.000 einplanen, sofern sie keinen niedrigeren Wert belegen kann.
| Gebruikelijk-loon-Test | Was er misst |
|---|---|
| 1. Vergleichbare Beschäftigung | Marktlohn für dieselbe Funktion, ohne Anteile |
| 2. Bestbezahlter Mitarbeiter | Höchstes reguläres Gehalt in der BV oder Gruppe |
| 3. Gesetzliche Untergrenze | € 58.000 (2026) |
Warum die Regel existiert
Ohne sie könnte ein Gründer sich überhaupt kein Gehalt zahlen und alles als Dividenden entnehmen. Dividenden werden in Box 2 (Einkommen aus wesentlicher Beteiligung) mit rund 24,5 % bis etwa € 67.000 und 31 % darüber in 2026 besteuert, während ein Gehalt in Box 1 zu progressiven persönlichen Sätzen plus Sozialbeiträgen besteuert wird. Durch das vollständige Auslassen von Gehalt würde ein Gründer die Schicht aus Lohnsteuer und Sozialabgaben umgehen, die gewöhnliche Arbeitnehmer zahlen.
Die Gebruikelijk-loon-Regel schließt diese Lücke. Sie erzwingt, dass ein Mindestbetrag als Box-1-Einkommen aus Beschäftigung behandelt wird, sodass der DGA Lohnsteuer (und, wo zutreffend, Sozialabgaben) wie jeder andere leitende Mitarbeiter abführt. Alles über dem üblichen Gehalt kann weiterhin als Dividende entnommen werden, und dort findet die Planung statt.
Wann Sie ein niedrigeres Gehalt beziehen dürfen
Die Untergrenze von € 58.000 ist ein Standard, kein absoluter Wert. Es gibt drei legitime Wege zu einem niedrigeren Betrag, in aufsteigender Reihenfolge, wie oft sie tatsächlich greifen:
- Die Gebruikelijk-loon-Befreiung. Wäre das übliche Gehalt für die Arbeit in einem Jahr € 5.000 oder weniger, muss kein Gehalt festgesetzt werden. Das hilft einem aktiven Gründer selten, es zielt auf wirklich marginale Aktivität.
- Ein formeller Antrag auf ein niedrigeres übliches Gehalt (verzoek lager gebruikelijk loon). Sie können den Belastingdienst bitten, Test 1 oder Test 2 unter € 58.000 anzuwenden, wenn Sie belegen können, dass die vergleichbare Beschäftigung oder der bestbezahlte Mitarbeiter wirklich niedriger liegt. Das erfordert Belege, nicht nur eine Behauptung.
- Eine wirklich passive Holding. Wo überhaupt keine Arbeit geleistet wird (zum Beispiel eine reine vermögenshaltende BV ohne operative Aktivität), kann ein dokumentierter Fall für ein übliches Gehalt von € 0 standhalten. Das Schlüsselwort ist dokumentiert, der Belastingdienst prüft, ob wirklich Arbeit geleistet wird.
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DGA-Gehalt in einer Holding+OpCo-Struktur
Wenn Sie die standardmäßige Gründerstruktur betreiben, eine persönliche Holding BV, die eine Operating BV besitzt, ändert die Gebruikelijk-loon-Regel auf eine nützliche Weise ihre Form:
- Die Regel gilt einmal für die gesamte Gruppe, nicht pro BV. Sie schulden nicht € 58.000 bei der Holding und € 58.000 bei der OpCo.
- In der Standardaufstellung zahlt die Holding das DGA-Gehalt, und die Operating BV zahlt eine Management-Fee an die Holding, um es zu finanzieren.
- So bleibt die Gehaltspflicht nur bei der Holding und lässt die Operating BV sauber, was für die Bewertung zählt, für die Aufnahme von Mitgründern oder Investoren auf OpCo-Ebene, und für einen künftigen Verkauf des operativen Geschäfts.
Das ist einer der Hauptgründe, warum Gründer ab Tag eins eine Holding darüber aufsetzen. Haben Sie noch keine Struktur gewählt, führt der Ratgeber zur Holdingstruktur durch die Management-Fee-Mechanik, oder sehen Sie sich das Paket Holding + Operating BV für € 2.495 all-in an.
Box 1 vs Box 2: die Rechnung
Der ganze Sinn, das DGA-Gehalt richtig festzusetzen, ist, bei der steuereffizientesten Aufteilung zwischen Gehalt und Dividende zu landen. Die beiden Boxen funktionieren sehr unterschiedlich:
| Box | Was sie besteuert | Satz 2026 |
|---|---|---|
| Box 1 (Gehalt) | Einkommen aus Beschäftigung, progressiv | ~36,97 % bis ~49,5 % |
| Box 2 (≤ ~€ 67k) | Dividende, untere Stufe | ~24,5 % |
| Box 2 (über ~€ 67k) | Dividende, obere Stufe | ~31 % |
Zusätzlich zu Box 1 gilt ein Krankenversicherungsbeitrag (ZVW) von etwa 5,32 % bis zu einer Obergrenze. Prüfen Sie die genauen Stufen für 2026 zum Zeitpunkt der Steuererklärung; die Zahlen aus dem Steuerplan werden indexiert und wurden spät angepasst.
Für einen typischen Gründer ohne die 30-%-Regelung ist die effiziente Mischung: das übliche Gehalt von € 58.000 in Box 1 nehmen (was, einschließlich Sozialabgaben, grob € 20.000 bis € 25.000 an Steuer kostet) und jeden weiteren Betrag als Box-2-Dividende nehmen. Das Gehalt ist zudem vom Gewinn der BV abzugsfähig, sodass es zugleich die Körperschaftsteuer (Vpb) senkt. Für das vollständige Bild auf der Unternehmensseite siehe den Ratgeber zu niederländischen BV-Steuern 2026.
Zusammenspiel mit der 30-%-Regelung
Wenn Sie für die 30-%-Regelung qualifizieren, werden rund 30 % Ihres steuerpflichtigen Gehalts steuerfrei, gedeckelt auf die Balkenende-Norm. Gegen ein DGA-Gehalt von € 58.000 bedeutet das einen effektiv steuerpflichtigen Teil von etwa € 40.600, mit grob € 17.400 steuerfrei erhalten.
Deshalb stocken Gründer, die qualifizieren, ihr DGA-Gehalt oft bewusst auf: ein höheres Gehalt bedeutet einen größeren steuerfreien 30-%-Anteil (bis zur Obergrenze), sodass die Regelung belohnt, mehr Einkommen als Gehalt statt als Dividende zu beziehen, das Gegenteil des Standardrats. Beachten Sie, dass die Regelung ab dem 1. Januar 2027 auf 27 % sinkt und für Arbeitnehmer gilt, die in die Niederlande umziehen, nicht automatisch für einen nicht ansässigen Gründer, der nie umzieht.
Der im Ausland ansässige DGA, der Sonderfall
Wenn der DGA nicht in den Niederlanden ansässig ist und seine Arbeit im Ausland verrichtet, weist das einschlägige Steuerabkommen die Besteuerung dieses Arbeitseinkommens meist dem Wohnsitzstaat zu. In dieser Situation ist auf das DGA-Gehalt möglicherweise tatsächlich keine niederländische Lohnsteuer fällig. Aber dies ist eine dokumentationsintensive Position, kein Freifahrtschein:
- Eine Lohnabrechnung ist weiterhin erforderlich, auch wenn letztlich keine niederländische Lohnsteuer gezahlt wird. Die Verwaltung muss existieren.
- Der Belastingdienst prüft grenzüberschreitende DGA-Aufstellungen zunehmend genauer, besonders wenn argumentiert wird, die BV werde „in den Niederlanden geleitet“, während der DGA aus dem Ausland arbeitet.
- Eine Lohnsteuerbefreiung erfordert sorgfältige Belege: eine Ansässigkeitsbescheinigung nach dem Abkommen, Aufzeichnungen Ihres Arbeitsmusters und eine kohärente Position dazu, wo das Unternehmen tatsächlich geleitet wird.
Das ist genau die Art von Aufstellung, bei der es weit günstiger ist, das Papierwerk von Anfang an richtig zu machen, als es unter einer Prüfung zu rekonstruieren. Sprechen Sie mit uns über Ihre Ansässigkeitsposition →
Jahresend-Kontrolle
Das übliche Gehalt wird über das Kalenderjahr beurteilt, der Dezember ist also der Moment, um zu prüfen, was Sie tatsächlich bezogen haben. Liegt Ihr bisheriges Jahresgehalt unter € 58.000 (oder unter der für Sie geltenden Grenze), ist die saubere Lösung ein Jahresendbonus über die Lohnabrechnung, um vor dem 31. Dezember auf die Untergrenze aufzustocken.
Es ist viel einfacher, im Voraus aufzustocken, als einen Fehlbetrag im Nachhinein mit dem Belastingdienst auszufechten. Eine kurze Dezember-Überprüfung in Ihre Routine einzubauen, neben Ihren USt- und Jahresabschlussfristen, hält die Position sauber.
Sanktionen bei Nichteinhaltung
Zahlen Sie das übliche Gehalt zu niedrig, kann der Belastingdienst die Differenz als fiktives Gehalt umqualifizieren: er behandelt Dividenden oder nicht gemeldete Beträge als Lohn, der hätte gezahlt werden müssen. Das bringt Lohnsteuer, Sozialabgaben, Strafen und Zinsen rückwirkend zurück. In extremen Fällen wesentlicher, vorsätzlicher Nichteinhaltung kann es ein strafrechtliches Ermittlungsverfahren auslösen, auch wenn das selten ist.
Die praktische Schlussfolgerung ist einfach: die Gebruikelijk-loon-Regel ist einer der am routinemäßigsten geprüften Punkte bei eigentümergeführten BVs, es ist also keine Ecke, die sich zu kürzen lohnt. Von Anfang an eine ordentliche Lohnabrechnung zu führen, nimmt das Risiko vollständig weg.
Häufige Fragen
Dokumentieren Sie die Abwesenheit. Stellen Sie einen verzoek lager gebruikelijk loon (Antrag auf ein niedrigeres übliches Gehalt) mit Belegen. Der Belastingdienst akzeptiert ein Jahr mit nachweislich geringer Aktivität in der Regel, sofern Sie es belegen können.
Nicht mehr, seit die gebruikelijk loon-Regel verschärft wurde. Die alten Konstruktionen mit Null-Gehalt und nur Dividende werden voll erfasst. Ein aktiver DGA muss mindestens das übliche Gehalt beziehen; nur eine wirklich passive Holding, in der keine Arbeit geleistet wird, kann für € 0 argumentieren.
Die Gehaltspflicht besteht weiterhin, und Sie bauen eine Lohnschuld gegenüber sich selbst auf. In der Praxis stellen viele Gründer die Auszahlung zurück, wenn die Liquidität knapp ist, aber die buchhalterische und steuerliche Verpflichtung läuft in den Büchern weiter.
Brutto. Die € 58.000 sind das brutto übliche Gehalt. Was netto bei Ihnen ankommt, hängt von Ihrer persönlichen Steuersituation, der 30-%-Regelung und einer etwaigen sozialversicherungsrechtlichen Position ab.
Über eine standardmäßige monatliche Lohnabrechnung, die Lohnsteuer und etwaige Sozialbeiträge meldet. Unser DGA-Payroll kostet € 45/Monat plus eine einmalige Einrichtung von € 120 und übernimmt die Meldungen für Sie.
Die Untergrenze von € 58.000 wird jährlich indexiert, der Wert für 2027 ist also noch nicht bekannt. Unabhängig davon sinkt die 30-%-Regelung ab dem 1. Januar 2027 auf 27 %, was qualifizierende Gründer betrifft und nicht die übliche-Gehalt-Untergrenze selbst.
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